M&Aにおける税務デューデリジェンスの目的と流れを解説

M&Aを進めるうえで欠かせないのが「デューデリジェンス」です。

その中でも税務デューデリジェンスは、買収後のリスクを回避し、適正な取引価格を判断するために重要な役割を果たします。

本記事では、税務デューデリジェンスの目的と一般的な流れについて紹介します。

税務デューデリジェンスとは

税務デューデリジェンスとは、M&Aのプロセスのひとつで、買収先の会社について税務面から調査・分析を行う手続きのことをいいます。

過去の申告内容や税務リスク、将来的な税負担を明らかにし、取引後に思わぬ負担を抱え込まないようにするための重要なプロセスです。

税務デューデリジェンスの目的

税務デューデリジェンスの目的としては、主に以下が挙げられます。

潜在的な税務リスクの把握

過去の税務申告や会計処理に誤りがある場合、追徴課税や延滞税が発生する可能性があります。

税務デューデリジェンスによって、申告漏れや不適切な処理がないかを確認し、将来的なリスクを洗い出します。

適正な企業価値の算定

税務リスクが見つかれば、その分は企業価値に反映させる必要があります。

調査を通じて、より正確で適正な評価を行うことができます。

税務メリットの把握

一方で、繰越欠損金や税額控除の利用余地といった税務上のメリットを確認することも重要です。

これらは買収後の節税効果につながり、M&Aのシナジーを高める要素となります。

税務デューデリジェンスの流れ

ここからは、税務デューデリジェンスの一般的な流れをみていきます。

事前準備

まず、調査対象や範囲を明確にし、必要な資料を対象会社から収集します。

過去数年分の申告書、決算書、税務調査の結果通知などが典型的な対象です。

資料の分析とリスクの抽出

提出された資料をもとに、法人税・消費税・源泉所得税など各税目ごとに内容を確認します。

そこから、申告漏れや不自然な会計処理の有無を検討し、リスクを洗い出します。

インタビューと追加確認

必要に応じて、経理担当者や顧問税理士へのヒアリングを実施します。

資料だけでは分からない実務の実態や背景を把握することで、より正確な評価につなげます。

報告書の作成

調査結果を整理し、リスクの内容や金額的影響を明示した報告書を作成します。

この報告書は、買収価格の調整や契約内容（表明保証条項や補償条項）の交渉に活用されます。

まとめ

税務デューデリジェンスは、M&Aにおけるリスク管理と企業価値評価の両面で重要なプロセスです。

潜在的なリスクを見逃さず、メリットを適切に活用することで、より健全で納得感のある取引を実現できます。

税務デューデリジェンスを行う際には、専門家である税理士に相談することを検討してみてください。